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美國財(cái)政部發(fā)布清潔氫生產(chǎn)稅收抵免最終規(guī)則
2025年1月3日卡車技術(shù)前線消息，美國財(cái)政部發(fā)布清潔氫生產(chǎn)稅收抵免最終規(guī)則。
美國財(cái)政部（Treasury）和美國國稅局（IRS）發(fā)布了《通脹削減法案》第45V條清潔氫生產(chǎn)稅收抵免的最終規(guī)則。最終規(guī)則包括重大變化和靈活性，解決了幾個(gè)關(guān)鍵問題，以幫助發(fā)展該行業(yè)并推進(jìn)項(xiàng)目，同時(shí)遵守法律對(duì)清潔氫的排放要求。隨著這些變化的納入，最終規(guī)則提供了清晰度、投資確定性和靈活性，包括能源部區(qū)域清潔氫中心計(jì)劃中計(jì)劃項(xiàng)目的參與者。
宣布的最終規(guī)則澄清了氫氣生產(chǎn)商，包括使用各種來源的電力、碳捕獲天然氣、可再生天然氣（RNG）和煤礦甲烷的生產(chǎn)商，如何確定獲得抵免的資格。
摘要：
本文件包含實(shí)施清潔氫生產(chǎn)抵免的最終規(guī)定以及2022年《通脹削減法案》頒布的能源稅收抵免的某些規(guī)定。
該法規(guī)規(guī)定了以下規(guī)則：
確定氫氣生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的生命周期溫室氣體排放率；申請(qǐng)臨時(shí)排放率；核實(shí)清潔氫氣的生產(chǎn)、銷售或使用情況；改造或升級(jí)現(xiàn)有的合格清潔制氫設(shè)施；使用某些可再生或零排放來源的電力生產(chǎn)合格的清潔氫氣；并選擇將指定清潔氫氣生產(chǎn)設(shè)施的一部分視為有資格獲得能源稅收抵免的財(cái)產(chǎn)。
這些規(guī)則為使用電力和甲烷生產(chǎn)氫氣提供了途徑，在確保清潔氫氣生產(chǎn)符合法律生命周期排放標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，提供了投資確定性。根據(jù)法律規(guī)定，稅收抵免的價(jià)值基于氫氣生產(chǎn)的生命周期溫室氣體（GHG）排放量。根據(jù)法規(guī)，要符合清潔氫氣的資格，氫氣生產(chǎn)過程的生命周期溫室氣體排放量必須不超過每千克氫氣生產(chǎn)4千克二氧化碳當(dāng)量（CO2e）。合格的清潔氫氣分為四個(gè)稅收抵免等級(jí)，溫室氣體排放量最低的氫氣獲得的稅收抵免最高。計(jì)算稅收抵免的生命周期溫室氣體分析需要考慮直接和重大間接排放。
第45V節(jié)為生產(chǎn)合格的清潔氫提供所得稅抵免。就第38條而言，第45V（a）條規(guī)定，任何納稅年度的清潔氫氣生產(chǎn)抵免額等于以下兩項(xiàng)的乘積：（i）納稅人在該納稅年度內(nèi)在合格清潔氫氣生產(chǎn)設(shè)施生產(chǎn)的合格清潔氫氣公斤數(shù)，自該設(shè)施最初投入使用之日起的10年內(nèi)，以及（ii）根據(jù)第45V。第45V（b）（1）條規(guī)定，就第45V第（a）（2）條而言，適用金額等于0.60美元的適用百分比。
第45V（b）（2）條規(guī)定，適用百分比是根據(jù)用于生產(chǎn)任何合格清潔氫氣的工藝的生命周期溫室氣體排放率確定的，如下所示：
（i）如果生命周期GHG排放率不大于每克氫氣4千克二氧化碳當(dāng)量（CO2e），每千克氫氣不小于2.5千克二氧化碳當(dāng)量，則適用百分比為20%；
（ii）如果生命周期溫室氣體排放率低于2.5千克二氧化碳當(dāng)量/千克氫氣，且不低于1.5千克二氧化碳當(dāng)量每千克氫氣，則適用百分比為25%；
（iii）如果生命周期溫室氣體排放率低于每千克氫氣1.5千克二氧化碳當(dāng)量，且不低于每千克氫0.45千克二氧化碳當(dāng)量的，則適用百分比為33.4%；
（iv）如果生命周期溫室氣體排放率低于每千克氫氣0.45千克二氧化碳當(dāng)量，則適用百分比為100%。
電解氫
對(duì)于使用電力生產(chǎn)氫氣（例如使用可再生能源的“綠色”氫氣和使用核能的“粉紅”氫氣），最終規(guī)則納入了2023年12月提出的關(guān)鍵保障措施，但具有額外的清晰度和靈活性，這將有助于促進(jìn)清潔氫氣投資。具體而言，最終規(guī)則要求尋求使用能源屬性證書（EACs）將電力使用歸因于特定發(fā)電機(jī)的納稅人滿足時(shí)間匹配、輸送能力和增量的某些標(biāo)準(zhǔn)。
最終規(guī)則將通過允許所有類型的氫氣生產(chǎn)商選擇使用45VH2-GREET模型的版本來實(shí)現(xiàn)投資確定性，該模型是該設(shè)施在稅收抵免期間開始建設(shè)時(shí)的最新版本。這是考慮到隨著時(shí)間的推移，模型潛在變化的前景會(huì)降低投資確定性的評(píng)論。
在未來幾周內(nèi)，能源部將發(fā)布45VH2-GREET模型的更新版本，生產(chǎn)商將使用該模型計(jì)算45V稅收抵免。
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